2016年10自学考试00160《审计学》真题

2016年10月高等教育自学考试全国统一命题考试

审计学试卷

（课程代码：00160）

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1.注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进一批商品在账上没有反映，则管理当局违背的认定是（）

A.发生

B.完整性

C.权利和义务

D.计价或分摊

答案：B

章节：第五章《审计证据与审计工作底稿》

知识点：“获取审计证据时对认定的运用”，其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。P124

解析：完整性：所有应当计录的资产、负债和所有者权益均以记录。（少记）

2.下列不属于证实客观事物的方法是（）

A.盘点法

B.鉴定法

C.观察法

D.核对法

答案：D

章节：第一章《审计概论》

知识点：“证实客观事物的方法”

解析：证实客观事物的方法有：盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法。P53-54 3.下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是（）

A.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖度

B.内部审计是注册会计师审计的基础

C.政府审计是独立性最强的一种审计

D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的

答案：A

章节：第一章《审计概论》

知识点：注册会计师审计与政府审计、内部审计的的区别

解析：注册会计师是独立性最强的一种审计。P48-49

4.了解被审计单位及其环境一般（）

A.在承接客户和续约时进行

B.在进行审计计划时进行

C.在进行期中审计时进行

D.贯穿于整个审计过程的始终

答案：D

章节：第六章《重大错报风险的评估与应对》

知识点：了解被审计单位及其环境

解析：了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。P141

5.下列注册会计师审计收费规范的是（）

A.按利润总额的一定百分比收费

B.按营业收入的一定百分比收费

C.按上市成功与否收费

D.按审计资源的投入确定收费

答案：D

章节：第二章《注册会计师职业道德》

知识点：收费、佣金及业务招揽（收费考虑的因素、或有收费、佣金，重点把握不得-----）

解析：收费通常以每一专业人员适当的小时费用率或日费率为基础，按照实施专业服务的每个人员所耗用的时间来计算。P69

6.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和（）

A.代编财务报表

B.纳税申报

C.法律服务

D.IT系统服务

答案：A

章节：第二章《注册会计师职业道德》

知识点：与执行鉴证业务不相容的工作

自我评价威胁、经济利益威胁可能影响独立性

解析：会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务。P71

7.资产类审计与负债类审计的最大区别是（）

A.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务

B.前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款

C.前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列

D.前者与损益无关，后者与损益有关

答案：C

解析：该考题教材没有原文，可以从以下方面综合分析判断

（1）教材中所指的被审计单位为上市公司

（2）资产类常用的审计程序：现金监盘、银行存款函证、应收账款函证、存货和固定资产监盘。如果程序有效，都足以证明“存在”认定。

8.鉴证业务常见的保证方式是（）

A.合理保证与有限保证

B.有限保证与无限保证

C.绝对保证与相对保证

D.可以保证与无法保证

答案：A

章节：第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》

知识点：鉴证业务的保证程度

审计业务提供合理保证、审阅业务提供有限保证、其他鉴证业务可以提

供合理保证也可以提供有限保证。

解析：鉴证业务的目标分为合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务。P82

9.对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其（）

A.完整性

B.存在

C.分类

D.权利和义务

答案：A

章节：第五章《审计证据与审计工作底稿》

知识点1：“获取审计证据时对认定的运用”，其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。P124

知识点2：查找未入账的应付账款，为防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款的行为。P190

解析：完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。（少记）P81

10.下列属于注册会计师法律责任的起因是（）

A.违约、过失、欺诈

B.错误、舞弊和违反法规的行为

C.经营失败

D.过失、经营失败、错误

答案：A

章节：第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》

知识点：注册会计师法律责任的成因

（1）被审计单位方面的责任：错误、舞弊与违法行为；经营失败。

（2）注册会计师方面的责任：违约、过时、欺诈。

解析：导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身违约、过失与欺诈行为。P92

11.会计师事务所实施的监控时间为（）

A.出具审计报告前

B.出具审计报告时

C.出具审计报告后

D.出具审计报告前后

答案：C

章节：第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》

知识点：监控

解析：会计师事务所应当周期性的选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取1项进行检查。P90

12.注册会计师应汇总错报不包括（）

A.已调整错报

B.推断误差

C.涉及主观决策的错报

D.对事实的错报

答案：A

章节：第四章《审计目标与计划审计工作》

知识点：评价错报的影响

（1）汇总尚未更正的错报；（2）评价尚未更正错报的汇总数的影响。解析：尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。已经识别的具体错报是指注册会计师在审计过程中发现的，能够准确计量的错报，包括对事实的错报和涉及主观决策的错报。P111

13.审计人员从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，这是为了测试盘点记录的（）

A.存在

B.完整性

C.分类

D.计价

答案：A

章节：第五章《审计证据与审计工作底稿》、第九章《生产与存货循环审计》知识点1：“获取审计证据时对认定的运用”，其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。P124

知识点2：存货监盘程序中的第5点“存货监盘结束时的工作”（双向抽盘）（1）注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以获取有关盘点记录的准确性；（逆查，高估，存在认定）

（2）从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录的完整性。（顺查，低估，完整性认定）

解析：教材无原文，可根据分析采用排除法P217

14.确定重要性的审计阶段为（）

A.接受业务委托

B.计划审计工作

C.实施风险评估程序

D.实施进一步审计程序

答案：B

章节：第四章《审计目标与计划审计工作》

知识点：审计重要性

（1）财务报表层次的重要性水平；

（2）各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平。

解析：计划阶段确定重要性水平P107

15.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）

A.从尚未记录的项目到财务报表

B.从支持性证据到会计记录

C.从会计记录到支持性证据

D.从财务报表到尚未记录的项目

答案：C

章节：第五章《审计证据与审计工作底稿》

知识点：“获取审计证据时对认定的运用”，其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。P124

解析：B选项顺查，完整性认定；C选项逆查，存在认定

16.下列被称为审计证据载体，注册会计师用于记录所制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论是（）

A会计记录

B.审计计划

C.审计工作底稿

D.审计业务约定书

答案：C

章节：第五章《审计证据与审计工作底稿》

知识点：审计工作底稿的含义

解析：审计工作底稿，是指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计工作证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录。P131

17.下列属于外部审计证据的是（）

A.购货发票

B.销售发票

C.领料单

D.银行存款余额调节表

答案：A

章节：第五章《审计证据与审计工作底稿》

知识点：外部审计证据

外部审计证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。解析：A.购货发票，由外单位开出给被审计单位；

B.销售发票，由被审计单位开出给外单位

C.领料单，由被审计单位编制

D.银行存款余额调节表，由被审计单位编制

18.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）

A.被审计单位编制的成本分配计算表

B.被审计单位提供的银行对账单

C.被审计单位连续编号的采购订单

D.被审计单位管理层提供的声明书

答案：B

章节：第五章《审计证据与审计工作底稿》

知识点：审计证据的来源――审计证据的可靠性

解析：通常情况下，外部证据的可靠性要高于内部证据。P123

19.在审计报告中，应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；提及财务报表附注；指明财务报表的日期和涵盖的期间的段落是（）

A.管理层对财务报表的责任段

B.注册会计师的责任段

C.引言段

D.审计意见段

答案：C

章节：第二十章《审计报告》

知识点：审计报告的基本要素：标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责

任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称地址及盖章、报告日期。

解析：引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并且包含以下内容：P273

（1）指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；

（2）提及财务报表附注；

（3）指明财务报表的日期和涵盖的期间。

20.业绩评价属于内部控制要素中的（）

A.控制环境

B.风险评估过程

C.信息系统与沟通

D.控制活动

答案：D

章节：第六章《重大错报风险的评估与应对》

知识点：内部控制的要素：控制环境、风险评估过程、信息与沟通、控制活动、对控制的监督

解析：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。P143

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多项、少选或未选均无分。

21.下列事项中，属于“完整性”认定的有（）

A.资产负债表所列的存货存在并可供使用

B.资产负债表的所列存货包括了所有存货交易的结果

C.当期的全部销售交易均以登记入账

D.部分存货的核算方法由实际成本计价法改为计划成本计价法

E.应收账款的坏账准备计提充分

答案：BC

章节：第五章《审计证据与审计工作底稿》

知识点：“获取审计证据时对认定的运用”，其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。P124

22.下列损害独立性的情形有（）

A.注册会计师配偶在被审计银行正常开立存款账户

B.在业务期间为客户设计内部控制流程

C.两年前注册会计师曾在被审计单位担任内审人员

D.注册会计师的父亲在被审计单位控股0.01%

E.向被审计单位有关人员支付财报审计的相关佣金

章节：第二章《注册会计师职业道德》

知识点：特定情况下对独立性原则的运用

（1）经济利益

（2）贷款和担保

（3）与鉴证客户存在密切的经营关系

（4）家庭和个人关系

（5）与鉴证客户发生雇佣关系

（6）最近曾在鉴证客户中工作

（7）作为鉴证客户的经理或董事

（8）高级职员与鉴证客户之间的长期联系

（9）向鉴证客户提供非鉴证业务

解析： B自我评价 D经济利益 E经济利益

答案：BDE

23.下列有关审计方法的表述中，正确的有（）

A.账项基础审计的重心是以发现和防止资产负债表错误和舞弊

B.风险导向审计的重心是以重大错报风险的识别、评估与应对

C.制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计

D.风险导向审计的重心是以审计风险的防止或发现并纠正

E.风险导向审计以账项基础审计为前提

章节：《审计概论》

知识点：按照审计所依据的基础和使用的技术分类

解析：P51

账项基础审计又称详细审计，重点是资产负债表，旨在发现、防止错误和舞弊，审计人员将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查。不对内部控制的存在和有效性进行了解和测试；

制度审计：以控制、测试为基础的抽样审计；

风险导向审计：以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险导向审计

答案：ABC

24.审计报告的基本类型有（）

A.标准审计报告

B.带强调事项段的无保留意见审计报告

C.保留意见的审计报告

D.否定意见的审计报告

E.无法表示意见的审计报告

章节：第二十章《审计报告》

知识点：审计报告的类型

解析：P272

非标准审计包括，包括带强调事项段的无保留意见得到审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告、无法表示意见审计报告。

答案：ABCDE

25.下列属于注册会计师法律责任的后果有（）

A.行政责任

B.违约

C.刑事责任

D.过失

E.欺诈

章节：第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》

知识点：我国注册会计师的法律责任规范

解析：法律责任包括民事责任、行政责任、刑事责任P94-95

答案：AC

26.与列报相关的审计目标有（）

A.发生及权利和义务

B.完整性

C.分类和可理解性

D.准确性和分类

E.截止

章节：第五章《审计证据与审计工作底稿》

知识点：获取审计证据时对认定的运用

解析：“与列报相关的认定”包括发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。P124

答案：ABCD

27.审计证据适当性的核心内容有（）

A.相关性

B.可靠性

C.充分性

D.公允性

E.完整性

知识点：审计证据的适当性

解析：相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计

证据财税高质量的。P126

答案：AB

28.下列审计程序属于同一级次的有（）

A.风险导向审计

B.询问

C.检查

D.了解被审计单位

E.风险评估程序

知识点：风险评估程序

解析：P141

为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：

（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；

（2）实施分析程序

（3）观察和检查

答案：BC

29.如果在销售总账、明细账中登记并未发生的销售，或者已实现的销售不入账，这些是违反了被审计单位管理当局的（）

A.存在或发生认定

B.完整性认定

C.权利与义务认定

D.表达与披露认定

E.分类和可理解性

章节：第五章《审计证据与审计工作底稿》

知识点：获取审计证据时对认定的运用

解析：“各类交易和事项运用的认定”包括发生、完整性、准确性、截止、分

类；“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。P123-124

答案：AB

30.下列属于固定资产的内部控制制度的有（）

A.固定资产的预算制度

B.资本性支出和收益性支出的区分制度

C.固定资产的定期盘点制度

D.固定资产的维护保养制度

E.授权批准制度

章节：《采购与付款循环审计》

知识点：固定资产的内部控制

解析：P188

一般固定资产的内部控制包括：

（1）固定资产的预算制度；

（2）授权批准制度；

（3）账簿记录制度；

（4）职责分工制度；

（5）资本性支出和收益性支出的区分制度；

（6）固定资产的处置制度；

（7）固定资产的定期盘点制度；

（8）固定资产的维护保养制度。

答案：ABCDE